В Украине есть возможность выбора системы налогообложения. При регистрации, по умолчанию, все юридические лица и физические лица-предприниматели становятся на общую систему налогообложения. До регистрации необходимо проконсультироваться с профильным специалистом, чтобы разобраться в последствиях и правилах. Общая система налогообложения влечет за собой начисление и оплату налога на прибыль для юридических лиц всех форм собственности, и начисление и оплату налога на доходы физических лиц-предпринимателей. Помимо этого, необходимо соблюдать все правила ведения бухгалтерского учета, ведение первичной документации, начисление амортизации.
Для выбора упрощенной системы налогообложения необходимо соблюдать законодательные требования, предусмотренные налоговым кодексом в разделе XIV. Внимательно изучив его, можно понять какие виды деятельности разрешены, а какие нет, какой объем дохода допустим, какие операции запрещены и каковы последствия в случае нарушения всех вышеперечисленных правил.
Пребывание на упрощенной системе является облегченным учетом. Конечно это не означает, что не нужно формировать проводки, не вести регистры бухгалтерского учета и не собирать первичную документацию. Упрощенный учет не распространяется на кадровый учет и правила начисления заработной платы. Там все как прежде: оформление, табелирование, соблюдение социальных гарантий, оплата отпусков, индексация денежных доходов.
К сожалению, статуса плательщика единого налога можно лишиться не только добровольно, но и принудительно. В случае превышения допустимого годового дохода для физических лиц единоналожников необходимо перейти в следующую группу с большим объемом разрешенного дохода или на общую систему налогообложения. Этот переход осуществляется по заявлению, которое необходимо подать в контролирующий орган в установленные сроки:
Для 1,2 и 3 группы не позднее 20 числа следующего месяца за календарным кварталом, в котором превышен лимит, и оплатить 15% единого налога с суммы допустимого превышения.
По результатам отчетного периода необходимо подать декларацию плательщика единого налога и оплатить указанную сумму. Отчитываемся в течение 40 календарных дней, в течение 50 календарных дней за кварталом оплачиваем налог.
В случае нарушения других правил пребывания на едином налоге, например, осуществление бартерных операций - влечет за собой обязательный переход на общую систему налогообложения. Рекомендуем анализировать действия до оформления сделок, дабы не нарушать выбранный режим.
Если же плательщик единого налога пропустил превышение лимита или не заметил неразрешенную сделку, при проверке фискальный орган обнаружит данное событие и с момента нарушения рассчитает налоги, штрафные санкции и задним числом переведет на общую систему со всеми вытекающими последствиями. Напомним, для плательщиков единого налога третьей группы возможна регистрация плательщиком НДС (по желанию). Превышение 1 млн грн не заставит оплачивать НДС. Если же обнаружится, что условия пребывания нарушены и плательщик окажется на общей системе- тут правило 1 млн включится одновременно с последующей обязательной регистрацией плательщиком НДС. Если же ее не было проведено, то такому плательщику будут вменены обязанности без прав. Налоговое обязательство насчитают, а право на налоговый кредит не дадут. Плюс штрафы за не регистрацию налоговых накладных.
Пребывая на упрощенной системе, мониторим все сделки на предмет соблюдения правил, контролируем доход, отчитываемся и оплачиваем налоги своевременно.
